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2023年6月初，中國香港特別行政區(qū)稅務局（以下簡稱香港稅務局）網(wǎng)站發(fā)布信息，調(diào)整審核簽發(fā)香港稅收居民身份證明書的處理方法，并更新了相關申請表。 新處理方法及申請表于6月12日起生效。在新的處理方法下，申請企業(yè)獲得香港稅收居民身份證明書的程序有所簡化。
2023年6月8日，香港稅務局在官方網(wǎng)站公布其就居民身份證明書做出的最新調(diào)整，其中一個重大變化就是在香港成立的實體一般無需提供架構、業(yè)務詳情。 香港稅務局明確表示，在香港成立的公司/合伙/信托/團體（即非個人申請人）一般無須在經(jīng)修訂的表格內(nèi)提供其架構和業(yè)務活動的詳情，僅需根據(jù)IR1313A申請表總表的要求提供部分基本信息，如機構所在地、在香港地區(qū)內(nèi)外有固定住所地董事/合伙人/受托人、高管、其他雇員的人數(shù)。
相比之下，根據(jù)外國法律成立的實體，還需填寫IR1313A附錄中的第1部分，向香港稅務局詳細匯報其收入來源是否包含香港以外地區(qū)、實際經(jīng)營場所所在國及在各國的業(yè)務活動性質、在各國的機構&雇員分布情況，并披露其香港受雇雇員的雇主申報表。
針對香港非個人申請人做出的調(diào)整大大削減了香港本地實體需匯報的信息，為本地實體提供了便利的申請條件。以往，所有申請人都需就其在香港本地經(jīng)營情況做詳細報告，需在申請表附錄中披露其架構及業(yè)務活動的詳情。調(diào)整后，香港稅務局減少對在香港成立的申請人的資料要求，減輕了本地申請人的材料準備和合規(guī)負擔。
可申請稅務居民的主體：
1、個人申請——住在香港的個人
2、在香港停留超過180天或連續(xù)兩個納稅年度
3、在香港成立或組成的公司/合伙/信托/團體
4、在香港以外成立或組成但在香港管理或控制的公司/合伙/信托/團體。
盡管行政程序和所需材料進行了簡化，但這并不意味著獲發(fā)香港居民身份證明書就必然可以享受稅收安排中的優(yōu)惠待遇。協(xié)定待遇申請的成敗更多依賴于與內(nèi)地主管稅務機關的溝通，是否可獲稅項寬免將由內(nèi)地主管稅務機關做出最終決定。 若香港公司希望就股息、利息、特許權使用費適用前文提到的5%/7%優(yōu)惠稅率，除了身份證明書外，還需根據(jù)9號公告被認定屬于稅收協(xié)定/安排中的受益所有人。9號公告一直是跨境稅收優(yōu)惠政策適用的先決文件，引入了多層持股結構的穿透規(guī)則，并擴大了安全港原則的適用范圍。
9號公告第二條規(guī)定了需要享受稅收協(xié)定待遇的締約對方居民判定為受益所有人的不利因素，具體要求及實踐中的常見情形如下表所示：
在以上五點中，尤其提醒各位注意第二點——對于申請人“實質性經(jīng)營”的要求。盡管取得香港居民身份證明的程序簡化、匯報信息減少，但這不意味著缺乏經(jīng)濟實質的公司可以享受優(yōu)惠待遇。
需要提醒的是，程序簡化不等于降低稅收協(xié)定（安排）優(yōu)惠待遇要求，企業(yè)仍需基于經(jīng)濟實質情況判斷在香港地區(qū)的納稅義務，合規(guī)享受稅收協(xié)定（安排）優(yōu)惠待遇。同時，即使申請企業(yè)獲得了香港稅收居民身份證明書，如果相關稅務部門在日常管理中發(fā)現(xiàn)申請企業(yè)存在濫用稅收協(xié)定（安排）的行為，企業(yè)仍無法享受稅收協(xié)定（安排）優(yōu)惠待遇。
享受低稅率
香港的稅率相對較低，企業(yè)所得稅率為16.5%，個人所得稅率最高為17%。相比其他國家，香港的稅率更加優(yōu)惠。
避免雙重征稅協(xié)定
香港與許多國家簽訂了雙重征稅協(xié)定，可以避免企業(yè)在兩個國家之間被重復征稅。 比如：根據(jù)香港與內(nèi)地的稅收協(xié)定，符合協(xié)定條件的，香港公司取得來源內(nèi)地的股息可適用5%優(yōu)惠稅率，利息和特許權使用費可適用7%的優(yōu)惠稅率。如不符合條件，上述三項所得一般稅率均為10%。 因此，香港公司需向內(nèi)地稅局證明自身是境內(nèi)公司匯出股息的實際受益人，而且其確屬香港稅務居民?！跋愀鄱悇站用裆矸葑C明書”是一份由香港稅務局發(fā)出的可以證明申請人的香港稅務居民身份的正式文件。也就說，證明文件是香港公司在內(nèi)地申請享受5%優(yōu)惠稅率的關鍵文件。
其他優(yōu)惠政策
香港政府為吸引外資和促進經(jīng)濟發(fā)展，推出了許多優(yōu)惠政策，如稅務豁免、補貼等。
