香港以其開放的商業(yè)環(huán)境和優(yōu)惠的稅收政策，吸引了無數(shù)企業(yè)的目光。然而，對(duì)于有意注冊(cè)香港公司并在港開展業(yè)務(wù)的企業(yè)來說，了解并香港的稅務(wù)體系很重要。下面將簡單探討香港與內(nèi)地稅制的主要差異，并解析香港公司的相關(guān)稅收政策。

香港公司與內(nèi)地公司主要稅種差異

香港公司主要稅種

注冊(cè)香港公司主要涉及的稅種主要有三種，分別為利得稅、薪俸稅和物業(yè)稅。其他稅項(xiàng)包括印花稅、關(guān)稅、博彩稅和酒店房租稅。香港免征銷售稅 /消費(fèi)稅/增值稅、資本增值稅、遺產(chǎn)稅、股息稅等。

1.利得稅

香港的利得稅，也被稱為企業(yè)所得稅，是其主要稅種之一。該稅基于“地域來源原則”征收，即只對(duì)源自香港的利潤征稅。自2018年4月1日起，香港實(shí)施了利得稅兩級(jí)制：首200萬港幣的利得稅率分別為8.25%（法團(tuán)）和7.5%（非法團(tuán)），超出部分則按16.5%（法團(tuán)）和15%（非法團(tuán)）的標(biāo)準(zhǔn)稅率征稅。關(guān)于利得稅兩級(jí)制具體可在香港稅務(wù)局官網(wǎng)查看https://www.ird.gov.hk/chs/faq/2tr.htm。

2 薪俸稅

薪俸稅針對(duì)在香港工作賺取的薪金、工資、傭金等收入征收。薪俸稅稅率采用累進(jìn)制度，或可選擇標(biāo)準(zhǔn)稅率15%，以兩者中較低者征收。此外，2024年新規(guī)建議對(duì)超過500萬港幣的入息凈額實(shí)施兩級(jí)標(biāo)準(zhǔn)稅率制度。想要了解更多關(guān)于薪俸稅的信息，可在香港政府一站通官網(wǎng)查看：https://www.gov.hk/sc/residents/taxes/salaries/index.htm。

3. 物業(yè)稅

物業(yè)稅針對(duì)在香港擁有土地或樓宇并出租以收取租金的業(yè)主征收，稅率為15%。計(jì)稅基礎(chǔ)為租金收入減去相關(guān)支出（如差餉、不能追回的租金和物業(yè)按揭利息支出）。

4.厘印稅

厘印稅類似于內(nèi)地的印花稅，主要在股份轉(zhuǎn)讓時(shí)產(chǎn)生。公司在設(shè)立時(shí)設(shè)定的注冊(cè)資本越高，未來股份轉(zhuǎn)讓時(shí)可能產(chǎn)生的厘印稅也越高。根據(jù)最新規(guī)定，交易印花稅的稅率由現(xiàn)時(shí)買賣雙方各付百分之零點(diǎn)一三下調(diào)至百分之零點(diǎn)一。

5.關(guān)稅和消費(fèi)稅

香港作為自由貿(mào)易港，對(duì)大部分進(jìn)口商品不征收關(guān)稅。僅對(duì)煙草、甲醇、碳?xì)溆图昂凭祁愓魇障M(fèi)稅和關(guān)稅。從香港出口的產(chǎn)品不征收出口稅或消費(fèi)稅。

內(nèi)地公司主要稅種

內(nèi)地公司主要涉及的稅種包括企業(yè)所得稅、?增值稅、?消費(fèi)稅、?資源稅、?車船稅、?農(nóng)業(yè)稅、?土地使用稅、?房產(chǎn)稅、?土地增值稅、?耕地占用稅和契稅。?

• 企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)利潤征收的稅種，?是內(nèi)地公司最為常見的稅種之一。?

• 增值稅是在商品流通和服務(wù)提供過程中，?對(duì)新增價(jià)值部分征收的稅種。?

• 消費(fèi)稅是對(duì)特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的稅，?如奢侈品、?煙、?酒等。?

• 資源稅是對(duì)礦產(chǎn)資源進(jìn)行銷售或自用時(shí)征收的稅種。?

• 車船稅是對(duì)車輛和船舶的所有人或管理人征收的稅。?

• 農(nóng)業(yè)稅曾是國家對(duì)從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有農(nóng)業(yè)收入的單位和個(gè)人征收的稅，?2006年起被全面取消。?

• 土地使用稅和房產(chǎn)稅分別是對(duì)使用或占有土地和房產(chǎn)的所有權(quán)人征收的稅。?

• 土地增值稅是對(duì)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及出售建筑物時(shí)增值部分征收的稅。?

• 耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)活動(dòng)的單位和個(gè)人征收的稅。?

• 契稅是在土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移或房屋買賣等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)時(shí)征收的稅。

香港與內(nèi)地征稅原則的差異

香港: 地域來源征稅原則

香港采用地域來源原則征稅，只有源自香港的利潤才須在香港課稅，簡言之，即使在香港成立了有限公司， 但如果公司業(yè)務(wù)利潤并非來自香港，公司便可于申報(bào)香港利得稅時(shí)，同時(shí) 向香港稅局申請(qǐng)“離岸收入豁免”以 豁免繳納香港利得稅。但是對(duì)于香港公司利潤來源的判定標(biāo)準(zhǔn)比較復(fù)雜，可以在香港稅務(wù)局官網(wǎng)查看https://www.ird.gov.hk/chs/paf/bus_pft_tsp.htm

大部分的香港公司都是離岸運(yùn)營，并且符合離岸豁免的條件，因此絕大多數(shù)的香港公司是無需繳納利得稅的。

內(nèi)地：稅務(wù)居民征稅原則

中國內(nèi)地采用的是基于居住地的征稅原則。也就是說，稅項(xiàng)是根據(jù)納稅人的居住地征收。換言之，如果一個(gè)人在中國內(nèi)地居住，他在全球范圍內(nèi)賺取的收入都需要按照中國內(nèi)地的稅收政策繳納稅款。

值得注意的是，中國內(nèi)地的個(gè)人所得稅法規(guī)定，如果你在中國內(nèi)地有住所或在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國內(nèi)地停留183天或以上，就會(huì)被視為稅收居民。

香港與內(nèi)地的企業(yè)稅差異

1.稅種與稅率：

香港公司：主要征收利得稅，稅率較低且設(shè)有兩級(jí)制，鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展和投資。

內(nèi)地公司：則主要征收企業(yè)所得稅，稅率一般為25%，但針對(duì)不同類型的企業(yè)和地區(qū)設(shè)有不同的優(yōu)惠稅率。

2.稅收優(yōu)惠：

香港公司：對(duì)特定行業(yè)和創(chuàng)新企業(yè)給予稅收優(yōu)惠和豁免政策，以吸引外資和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
內(nèi)地公司：擁有豐富的稅收優(yōu)惠政策，如西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等，旨在促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和區(qū)域均衡發(fā)展。

3.虧損處理與結(jié)轉(zhuǎn)：

香港公司：企業(yè)虧損可以無限期結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，為企業(yè)提供了一定的風(fēng)險(xiǎn)保障。
內(nèi)地公司：則對(duì)企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的年限有明確規(guī)定，但部分特殊行業(yè)有較長年限的結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)政策。

對(duì)于跨境投資者而言，深入了解并適應(yīng)這些差異，是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)合規(guī)和優(yōu)化稅務(wù)策略的前提。通過本文的分析，我們希望能夠?yàn)槠髽I(yè)和個(gè)人在兩地的稅務(wù)規(guī)劃中提供有益的參考。